Налоговые льготы для энергоэффективных объектов

Налогоплательщики, внедряющие энергетически эффективные технологии, с 1 января 2012 года смогут воспользоваться льготой по налогу на имущество. Кроме того, такие налогоплательщики могут применять льготный повышенный коэффициент амортизации 2 для налога на прибыль. Каковы же условия применения этих льгот?

Налоговый кодекс устанавливает льготы для организаций, инвестирующих в энергетически эффективные технологии, объекты основных средств. Так, с 1 января 2012 года будет применяться льгота по налогу на имущество организаций (п. 21 ст. 381 НК РФ):

• в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;
• в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

В течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества такое имущество не будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество. Льгота введена федеральным законом от 7 июня 2011 года № 132-ФЗ.

С 2010 года федеральным законом № 261-ФЗ для тех же категорий основных средств установлено право налогоплательщика применять повышенный коэффициент амортизации 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Какие объекты основных средств можно отнести к указанным выше льготным категориям?

К первой категории относятся объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации.

На конец декабря 2011 года такого перечня еще принято не было, хотя и предполагалось, что это произойдет в ближайшее время.

Указанный перечень льготируемых объектов должен быть близок к таковому, утвержденному Постановлением Правительства РФ от № 562 (перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита).

В указанном постановлении 56 позиций, в числе которых, к примеру:

• объекты и технологии по добыче, сбору и подготовке нефти с индикатором энергетической эффективности (ИЭЭФ) не более 18,6 кг у. т./т;
• объекты и технологии по производству железной руды и железорудного концентрата с индикатором энергетической эффективности (ИЭЭФ) не более 8,9 кг у. т./т;
• объекты и технологии по производству бумаги с индикатором энергетической эффективности (ИЭЭФ) не более 309 кг у. т./т;
• объекты и технологии по оптимизации режима работы электросетей с индикатором энергетической эффективности (ИЭЭФ) не более 8,7 %;
• объекты и технологии атомной энергетики с индикатором энергетической эффективности (ИЭЭФ) более 500 МВт сут./кг.

Однако напоминаем: перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность для целей применения льгот по ст. 381 и 259.3 НК РФ пока не принят Правительством РФ. Применять для этих целей Постановление № 562 рискованно.

Ко второй категории относятся объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Федеральный закон № 261-ФЗ в ст. 2 определяет:

«Энергетическая эффективность – характеристики, отражающие отношение полезного эффекта от использования энергетических ресурсов к затратам энергетических ресурсов, произведенным в целях получения такого эффекта, применительно к продукции, технологическому процессу, юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю. Класс энергетической эффективности – характеристика продукции, отражающая ее энергетическую эффективность».

Категории товаров, для которых предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, указаны в ст. 10 закона № 261-ФЗ. Требование распространяется на товары из числа:

• бытовых энергопотребляющих устройств с 1 января 2011 года;
• компьютеров, других компьютерных электронных устройств и организационной техники с 1 января 2012 года; - иных товаров с даты, установленной Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ № 1222 установлен дополнительный перечень:

1. С 1 января 2011 года:

• холодильники бытовые (компрессионные, абсорбционно-диффузионного действия);
• морозильники бытовые;
• машины стиральные бытовые (с ручным отжимным устройством, полуавтоматические, автоматические, без отжимного устройства);
• кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители;
• машины посудомоечные бытовые;
• жарочные электрошкафы (электродуховки бытовые);
• лампы электрические бытовые (накаливания мощностью до 100 Вт, люминесцентные низкого давления);

2. С 1 января 2012 года:

• мониторы компьютерные; - принтеры;
• копировальные аппараты (аппараты для копирования печатных документов);
• лифты, предназначенные для перевозки людей (пассажирские и грузо-пассажирские за исключением лифтов, предназначенных для использования в производственных целях);

3. С 1 декабря 2012 года:

• электроплиты кухонные бытовые;
• микроволновые печи бытовые;
• телевизоры (цветного изображения, аппаратура телевизионная комбинированная);
• электроприборы для отопления бытовые (электроконвекторы, электротепловентиляторы, электрорадиаторы);
• электроприборы для нагрева жидкостей бытовые (электробойлеры, электроводонагреватели проточные).

Что такое высокий класс энергетической эффективности?

Постановлением Правительства РФ от № 1222 утвержден «Перечень принципов правил определения класса энергетической эффективности товара». П. 5 этого перечня устанавливается применение следующих обозначений для классов энергетической эффективности товаров: «A», «B», «C», «D», «E», «F», «G». Класс «A» для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью, класс «G» – для обозначения товаров с наименьшей энергетической эффективностью из числа товаров, отнесенных к одной категории (с учетом характеристик).

Установление дополнительных классов энергетической эффективности «A+», «A++» для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью при появлении на рынке товаров с энергетической эффективностью, значительно превышающей установленную для класса «A».

Правила определения производителями и импортерами класса энергетической эффективности товара и иной информации о его энергетической эффективности утверждены Приказом Минпромторга РФ от № 357.

Например, в феврале 2012 года компания приобрела серверы и компьютеры. В документах указано, что приобретенная техника имеет класс энергетической эффективности «А».

По отношению к приобретенному оборудованию компания может применить льготу по налогу на имущество, а также применить повышающий коэффициент амортизации 2.

Несколько иные классы установлены для зданий. Так, правила определения классов энергетической эффективности многоквартирных домов (МКД) и требования к указателю класса энергетической эффективности МКД, размещаемого на фасаде МКД, утверждены Приказом Минрегиона РФ № 161.

Этим документом утверждена таблица класса энергетической эффективности многоквартирных домов (табл.).

Соответственно, для МКД здание считается с высокой энергетической эффективностью, если оно соответствует классу «В», «В+», «В++», «А».

Данная информация может быть актуальной для компаний, у которых на балансе есть многоквартирные дома, например, для проживания сотрудников.